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跨境设备租赁,涉及国内国外税法、资金流动和发票开具、抵扣问题,

发布日期:2019-08-12 作者: 点击:

跨境设备租赁,涉及国内国外税法、资金流动和发票开具、抵扣问题,处理相关业务时不难仅仅考虑税负轻重问题,还要考虑操作的可行性、风险的可控性。下面案例就是典型例子,值得一读。一 案例描述:甲公司和乙公司均是中国企业,甲公司从事国际工程承包业务,乙公司为设备供应商。2012年,甲公司在A国承包了一个光伏电站EPC(工程总承包)项目,业主为A国居民企业,甲公司与乙公司签署了设备供货分包合同。甲公司在当地执行项目的主体为甲公司A国项目部,不属于独立法人,在当地构成税法上的常设机构。2016年项目竣工,2018年发现乙公司提供的设备出现质量问题,尚在质保期内。内蒙古吊装设备租赁经过甲乙双方工程师认定,属于产品质量问题,属于保修范围。乙公司拟对该批质量有问题的设备进行维修。

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乙公司观点:经咨询主管税务机关,呼和浩特吊车租赁其认为乙公司无法与甲公司A国项目部签署合同,因为甲公司A国项目部不属于独立法人,即使签署合同,也是无效的,不被认可。乙公司也不能依据甲公司A国项目部开具的发票进行税前列支。

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方案三:由于甲公司跟乙公司有设备供货合同关系,现在又发生设备租赁行为,内蒙古吊装设备租赁建议将两个合同应收款项进行互抵,由此规避因收取当地货币导致汇兑损失和外汇管制问题。但因甲公司与乙公司设备供货合同项下的货款已经全部支付,且该方案同样存在方案二的问题,所以该方案也不可行。

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B、企业所得税:甲公司一直亏损,该部分租金收入弥补以前年度亏损后,依然为亏损,实际无需缴纳企业所得税。甲公司与丙公司之间的设备免费使用行为,内蒙古大型吊装机械租赁在中国境内有无税务问题?甲公司在该业务中,仅产生租金收入,却没有相应的租金支出,内蒙古吊装设备租赁在中国境内没有少交税款。如果按照关联企业之间独立交易原则,甲公司按市场公允价收取丙公司租金,租金收入与租金支出持平,甲公司该笔业务企业所得税纳税义务为零。与甲公司与丙公司免费调拨相比,甲公司在中国境内没有少确认收入,也没有少交税款。

2、BINGGONGSI:NEIMEBINGGONGSIZAIZHONGGUOJINGNEIYOUWUYUTISUODESHUIHEZENGZHISHUIDENASHUIYIWU?CONGZHONGGUO《QIYESUODESHUIFASHISHITIAOLI》DIQITIAOGUIDING,LAIYUANYUZHONGGUOJINGNEIHUOJINGWAIDESUODEPANDINGYUANZE,ZUJINSUODEANZHAOFUDAN、ZHIFUSUODEDEQIYEHUOZHEJIGOU、CHANGSUOSUOZAIDIQUEDING。YINJIAGONGSIZAIAGUOGOUCHENGLECHANGSHEJIGOU,JISHIMIANZU,CHANGGUIQINGKUANGXIABINGGONGSIBUHUIBEISHITONGWEIYOULAIYUANYUZHONGGUODESUODE。DANGRANYEBUPAICHUYOUXIERENLIJIEGUOYUPIANJI,BABINGGONGSIYUJIAGONGSIDEMIANZUXIEYI,ANDULIJIAOYIYUANZEJINXINGNASHUIDIAOZHENG,JIANGJIAGONGSIRENDINGWEISHIJIZHIFUFANG,DUIBINGGONGSIANGONGYUNJIAYUTIQIYESUODESHUI。

依据财税财税〔2016〕36号附件4规定,标的物在境外使用的有形动产租赁服务免征增值税。丙公司作为中国非居民企业,在A国提供的设备租赁行为,内蒙古吊装设备租赁同样在中国境内不具有增值税纳税义务。综上所述,甲公司免费租赁丙公司吊车,转租给乙公司,在A国使用,从中国税法角度,仅甲公司需要在中国境内确认租赁收入缴纳企业所得税。

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